征收消費(fèi)稅，涂料業(yè)有話(huà)說(shuō)

      全球涂料網(wǎng)訊：

     1月26日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知》提出，從2月1日起對(duì)于施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOCs)含量大于420g/L的涂料征收消費(fèi)稅。政策一出即在涂料行業(yè)引起了強(qiáng)烈反響。中國(guó)化工報(bào)記者了解到，涂料企業(yè)普遍認(rèn)為，新政是國(guó)家實(shí)行綠色稅收的體現(xiàn)，但相關(guān)規(guī)定卻難以切中要害，實(shí)際執(zhí)行起來(lái)也許會(huì)事與愿違，難以達(dá)到促進(jìn)行業(yè)綠色轉(zhuǎn)型的初衷。同時(shí)，4%的稅率將使本已利潤(rùn)微薄的行業(yè)承受更大的壓力，影響企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)狀況。由于至今相關(guān)部門(mén)還未出臺(tái)實(shí)施細(xì)則,大部分企業(yè)都對(duì)如何應(yīng)對(duì)涂料消費(fèi)稅顯得無(wú)所適從。

    減排初衷能否實(shí)現(xiàn)

   近兩年來(lái)，全國(guó)大部分地區(qū)霧霾頻發(fā)，引起國(guó)家對(duì)大氣污染治理的高度重視，VOCs是復(fù)合型大氣污染形成過(guò)程中的重要因子。由于表面涂裝VOCs排放量占工業(yè)源的21.6%，占人為源的12%，涂料VOCs排放成為國(guó)家大氣污染治理的重中之重。2013年9月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》，要求各地推進(jìn)VOCs治理，在表面涂裝等重點(diǎn)行業(yè)開(kāi)展綜合治理，推進(jìn)非有機(jī)溶劑涂料產(chǎn)品創(chuàng)新。

    據(jù)中國(guó)涂料工業(yè)協(xié)會(huì)透露，環(huán)保部推行環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策已有數(shù)年，綠色稅收是其中重要的組成部分。國(guó)家發(fā)改委在《產(chǎn)業(yè)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中明確規(guī)定“限制溶劑型涂料的生產(chǎn)”，環(huán)保部政法司向財(cái)政部稅政司和國(guó)家稅務(wù)總局建議征收溶劑型涂料的消費(fèi)稅。因此，1月26日出臺(tái)的消費(fèi)稅政策無(wú)疑是國(guó)家推動(dòng)涂料產(chǎn)品綠色轉(zhuǎn)型、促進(jìn)VOCs減排的一記重拳。

   中國(guó)涂料工業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)孫蓮英告訴記者：“這是我國(guó)消費(fèi)稅政策第一次引入指標(biāo)性條件。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，對(duì)涂料征收消費(fèi)稅政策是國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型、環(huán)保政策加壓在涂料行業(yè)最迅速的體現(xiàn)，推動(dòng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)已成為必然趨勢(shì)。國(guó)家將進(jìn)一步鼓勵(lì)涂料行業(yè)向環(huán)境友好型方向轉(zhuǎn)型。”

   但是，這樣的初衷能否實(shí)現(xiàn)呢?在這只“有形之手”下，涂料行業(yè)就能淘汰高VOCs產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)綠色升級(jí)嗎?記者了解到的實(shí)際情況并非如此。許多企業(yè)都反映，受到消費(fèi)稅沖擊的是一些合規(guī)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模化企業(yè)，生產(chǎn)的涂料產(chǎn)品也都是符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的。而一些沒(méi)有資質(zhì)的小作坊式工廠，一直都游離在監(jiān)管視線(xiàn)之外，本來(lái)就存在偷稅漏稅的行為，同時(shí)，還有可能通過(guò)非法手段銷(xiāo)售高VOCs涂料，逃避消費(fèi)稅。企業(yè)紛紛表示希望能有一個(gè)公正的平臺(tái)，以及簡(jiǎn)單的檢測(cè)方法，避免出現(xiàn)“劣幣趨逐良幣”的現(xiàn)象，也希望國(guó)家能出臺(tái)獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)、懲罰落后的政策。

    中國(guó)涂料工業(yè)協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)楊淵德也認(rèn)為，由于涂料行業(yè)的分散性、生產(chǎn)的不規(guī)范性和監(jiān)管的缺位，征稅的可控性不強(qiáng)，管控難度極大。執(zhí)行新政的結(jié)果只能是向少量有一定規(guī)模的規(guī)范企業(yè)征稅，而大量不規(guī)范企業(yè)很難征到。由于納稅與否直接導(dǎo)致了較大的成本差異，規(guī)范企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)下降，只能選擇性地退出部分市場(chǎng)，讓位于那些因不納稅而具備成本優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，結(jié)果可能阻斷或延緩行業(yè)整合的進(jìn)程，使一些規(guī)模較小、高污染的企業(yè)獲得比以往更大的生存空間，行業(yè)很可能陷入混亂無(wú)序狀態(tài)。

     4%的稅率對(duì)于微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是當(dāng)頭棒喝。按照規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)將根據(jù)涂料生產(chǎn)企業(yè)出廠銷(xiāo)售額的4%征收消費(fèi)稅，在確認(rèn)產(chǎn)品的VOCs適合征收范圍后，銷(xiāo)售額以企業(yè)開(kāi)具的不含稅銷(xiāo)售發(fā)票為準(zhǔn)。海虹老人涂料(中國(guó))有限公司總工程師李榮俊表示：“中國(guó)涂料行業(yè)已經(jīng)有很多關(guān)于有害物質(zhì)排放的標(biāo)準(zhǔn)限值。到底是執(zhí)行國(guó)標(biāo)呢，還是執(zhí)行稅務(wù)總局的標(biāo)準(zhǔn)?這涉及到檢測(cè)的問(wèn)題。4%的稅率不低，企業(yè)又要增加檢測(cè)費(fèi)用。光是繳納這一項(xiàng)稅費(fèi)一年就要多支出好幾百萬(wàn)元。受到傷害的不是某一家涂料廠，而是整個(gè)涂料行業(yè)。”華潤(rùn)涂料集團(tuán)副總經(jīng)理方昕也表示，一些涂料質(zhì)量要達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，如成膜物的硬度指標(biāo)等，就可能超出420g/L的VOCs限值，企業(yè)進(jìn)退兩難。另一位企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，“許多合同都是一年前或半年前簽訂的，本來(lái)行業(yè)就是薄利，純利在5%~10%，現(xiàn)在拿走4%，企業(yè)生存太難。電池行業(yè)可以2016年開(kāi)始征，我們就要從發(fā)布期開(kāi)始，太不公平了!”

     另外，涂料及涂裝領(lǐng)域正在實(shí)施綠色化進(jìn)程，投入了大量的資金進(jìn)行設(shè)備改造，現(xiàn)在又要被征稅，也有失公平。上海造漆廠副廠長(zhǎng)杜偉娜表示：“是不是收了4%的消費(fèi)稅就能達(dá)到減排的目的，或者是真正控制VOCs的排放呢?事實(shí)上，涂料在很多應(yīng)用領(lǐng)域中已是綠色環(huán)保的狀態(tài)了。比如，許多卷材生產(chǎn)線(xiàn)上都已投入了大量的溶劑回收裝置，涂裝過(guò)程中不會(huì)對(duì)大氣造成VOCs污染。一些產(chǎn)品和下游用戶(hù)兌現(xiàn)了綠色發(fā)展的承諾，應(yīng)該在消費(fèi)稅的實(shí)施過(guò)程中體現(xiàn)公平的原則。”

      更讓人費(fèi)解的是，征收消費(fèi)稅是按價(jià)征收，而一般情況下，越是高端的涂料產(chǎn)品價(jià)格越高，所要征收的消費(fèi)稅就越多，顯然不利于鼓勵(lì)先進(jìn)。并且有些危害性不大的揮發(fā)性有機(jī)物像乙醇、丙酮等在發(fā)達(dá)國(guó)家征稅時(shí)是豁免的，而這次的政策中卻沒(méi)有明確。楊淵德認(rèn)為，從出臺(tái)的政策看，毒性強(qiáng)弱不影響征收額度，乙醇和苯在消費(fèi)稅面前是平等的。此外，霧霾與稅收的關(guān)聯(lián)度也無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。

     出臺(tái)突然如何應(yīng)對(duì)

     孫蓮英表示，如今消費(fèi)稅政策已出臺(tái)，涂料行業(yè)可以做的只有積極應(yīng)對(duì)，持續(xù)發(fā)展低VOCs的環(huán)境友好型涂料和高附加值產(chǎn)品，才能推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。然而，政策出臺(tái)之快超乎業(yè)界的預(yù)料。記者了解到，2013年下半年環(huán)保部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合召開(kāi)了第一次有關(guān)涂料消費(fèi)稅的會(huì)議，擬于2104年年底開(kāi)征溶劑型涂料消費(fèi)稅，對(duì)于施工加稀、委托加工、固化劑、起征點(diǎn)等問(wèn)題，反復(fù)討論修改多次，延遲到2015年2月1日起征，但對(duì)于行業(yè)來(lái)說(shuō)還是太倉(cāng)促。

     此次的征收范圍界定為油脂類(lèi)、天然樹(shù)脂類(lèi)、酚醛樹(shù)脂類(lèi)、瀝青類(lèi)、醇酸樹(shù)脂類(lèi)、氨基樹(shù)脂類(lèi)、硝基類(lèi)、過(guò)濾乙烯樹(shù)脂類(lèi)、烯類(lèi)樹(shù)脂類(lèi)、丙烯酸酯類(lèi)樹(shù)脂類(lèi)、聚酯樹(shù)脂類(lèi)、環(huán)氧樹(shù)脂類(lèi)、聚氨酯樹(shù)脂類(lèi)、元素有機(jī)類(lèi)、橡膠類(lèi)、纖維素類(lèi)、其他成膜物類(lèi)等。全球涂料網(wǎng)了解到單獨(dú)的樹(shù)脂、固化劑、稀料不征收，涂料定義中的輔助成膜物質(zhì)不征收。按以往國(guó)家出臺(tái)類(lèi)似政策的慣例，為了使配套的措施依次到位或者是執(zhí)行細(xì)則逐步完善，會(huì)選取部分試點(diǎn)，或設(shè)置緩沖期。而涂料征收消費(fèi)稅，從宣布到正式實(shí)施僅僅幾天時(shí)間，并且至今仍然沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致于大多數(shù)企業(yè)措手不及。目前看來(lái)，執(zhí)行過(guò)程也都比較混亂。

     420g/L的指標(biāo)主要是根據(jù)1990年美國(guó)空氣清潔法(CAA)及其修正案規(guī)定涂料的VOCs(加稀后)的限制為420g/L(扣除水)。據(jù)中國(guó)涂料工業(yè)協(xié)會(huì)專(zhuān)家介紹，這次征收的對(duì)象主要是涂料生產(chǎn)企業(yè)，委托加工也屬于生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)涂料流通環(huán)節(jié)和施工環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，國(guó)外涂料生產(chǎn)企業(yè)同品牌進(jìn)口到中國(guó)要征收消費(fèi)稅。楊淵德表示，需要進(jìn)一步明確的有幾點(diǎn)：一是只收加工費(fèi)的委托加工和OEM形式的來(lái)料加工如何區(qū)分;二是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)后，大桶改小桶的分裝企業(yè)是否征收;分裝時(shí)，換商標(biāo)和不換商標(biāo)是否區(qū)別對(duì)待;三是進(jìn)口環(huán)節(jié)已有關(guān)稅，征收消費(fèi)稅是否為重復(fù)征收。如此確定征收對(duì)象，涂料行業(yè)會(huì)發(fā)生巨大變化：銷(xiāo)售額將大量流向流通環(huán)節(jié)。

     由于企業(yè)3月初就要報(bào)消費(fèi)稅，所以一些地方的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始和企業(yè)溝通納稅的事項(xiàng)。但據(jù)企業(yè)介紹，稅務(wù)人員對(duì)涂料了解的并不多，由于政策沒(méi)有配套的實(shí)施細(xì)則，而涂料品種有千千萬(wàn)萬(wàn)，配方十分復(fù)雜，不可能在細(xì)節(jié)問(wèn)題上過(guò)多糾結(jié)，一切都按照政策走。對(duì)于政策上提及的17類(lèi)產(chǎn)品要求企業(yè)提供檢測(cè)報(bào)告，看VOCs是否低于420g/L，如果沒(méi)有報(bào)告或者高于就要繳稅，一些地區(qū)甚至采取先繳后退的方式征收。部分涉及進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)反映，2月1日，海關(guān)總署更新了編碼表，將高于420g/L的涂料設(shè)置了新編碼，但目前企業(yè)都是按照自身的認(rèn)識(shí)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行分類(lèi)，按照新編碼報(bào)關(guān)，可是今后如果國(guó)家發(fā)布了統(tǒng)一的分類(lèi)方法，與企業(yè)的分類(lèi)不一致會(huì)帶來(lái)不少麻煩。另外，進(jìn)口涂料產(chǎn)品報(bào)關(guān)時(shí)，固化劑和稀釋劑也都要繳稅，增加了進(jìn)口成本。

     “施工方式不同，東南西北溫度和濕度都有差異。因此涂料的施工狀態(tài)和罐內(nèi)VOCs是難以畫(huà)等號(hào)的，罐內(nèi)相對(duì)好監(jiān)管，但施工狀態(tài)下尚無(wú)有效的監(jiān)管措施。雖然國(guó)家可以建立標(biāo)準(zhǔn)及配套法規(guī)，規(guī)定涂料生產(chǎn)企業(yè)必須在包裝上標(biāo)注涂料VOCs含量及施工稀釋比例，作為稅收檢查依據(jù)之一，但尚需時(shí)日。”楊淵德指出。

      此外，通知中的“其他成膜物類(lèi)”也沒(méi)有明確的說(shuō)法，企業(yè)自己認(rèn)定大于420g/L是不是就不需要再出檢測(cè)報(bào)告了?消費(fèi)稅是年度繳納還是月度繳納也沒(méi)有規(guī)定。許多企業(yè)都認(rèn)為，細(xì)則沒(méi)有出來(lái)，實(shí)施起來(lái)很困難，希望國(guó)家能給個(gè)緩沖期，待一切細(xì)節(jié)性的內(nèi)容明確之后，再讓企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。也有業(yè)內(nèi)人士建議，可以參照國(guó)外的做法，將消費(fèi)稅的監(jiān)管由指定機(jī)構(gòu)檢測(cè)改為企業(yè)自己申報(bào)，在涂料包裝上標(biāo)明。如果不標(biāo)識(shí)，或者虛假標(biāo)識(shí)就要重罰。降低合規(guī)企業(yè)成本，增加無(wú)規(guī)企業(yè)成本，才能使行業(yè)形成良性循環(huán)。

       檢測(cè)難題怎樣破解

       420g/L的指標(biāo)無(wú)疑是這次征收消費(fèi)稅的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該如何送檢，哪些檢測(cè)機(jī)構(gòu)是國(guó)家認(rèn)可的呢?楊淵德告訴記者，按照國(guó)家的規(guī)定，2月1日前后，涂料企業(yè)可依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的要求，將自身企業(yè)的產(chǎn)品送到有資質(zhì)的、通過(guò)國(guó)家(認(rèn)證委認(rèn)可委)認(rèn)證的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)，開(kāi)具檢驗(yàn)報(bào)告單，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)檢驗(yàn)報(bào)告單確認(rèn)哪些產(chǎn)品超過(guò)起征點(diǎn)，應(yīng)該征收消費(fèi)稅。凡是省、區(qū)、直轄市及以上的涂料檢測(cè)機(jī)構(gòu)，只要有相關(guān)資質(zhì)，并具備VOCs檢測(cè)能力，均可開(kāi)具具有法律效力的檢測(cè)報(bào)告。

       目前，環(huán)保部門(mén)對(duì)于VOCs也還沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。此次VOCs采用了中國(guó)涂料行業(yè)的定義，即在101.3kPa標(biāo)準(zhǔn)壓力下，任何初沸點(diǎn)低于或等于250℃的有機(jī)化合物。但我國(guó)有些行業(yè)的定義的溫度是260℃，排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)也是260℃。

       企業(yè)普遍反映，目前國(guó)家對(duì)于VOCs沒(méi)有統(tǒng)一的檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，不同檢測(cè)機(jī)構(gòu)的濕度指標(biāo)不同，同一種樣品測(cè)試出來(lái)的結(jié)果也是不同的。“比較普遍使用的檢測(cè)方法是，試樣經(jīng)氣相色譜法測(cè)試。這種檢測(cè)方法檢測(cè)誤差較大，重現(xiàn)性較差，VOCs值越低，誤差越大;由于儀器、操作人員、VOCs種類(lèi)和絕對(duì)值的不同，有時(shí)可出現(xiàn)20%以上的相對(duì)誤差，VOCs的絕對(duì)誤差可達(dá)20%×420=84g/L。如此這般，500g/L和340g/L有時(shí)候會(huì)差別不大。”楊淵德表示。在檢測(cè)時(shí)有以下幾種情況會(huì)引起誤差，達(dá)到規(guī)定溫度時(shí)，小分子物質(zhì)會(huì)聚合，測(cè)定結(jié)果小于實(shí)際VOCs;大分子物質(zhì)會(huì)降解，檢測(cè)值大于實(shí)際VOCs;光固化涂料中的活性稀釋劑，會(huì)當(dāng)作VOCs辨認(rèn);在單組分測(cè)時(shí)沒(méi)有問(wèn)題，雙組分測(cè)可能會(huì)發(fā)生小分子被檢出，使VOCs升高。

       此外，如果所有的涂料品種都要出具檢測(cè)結(jié)果，不僅耗時(shí)長(zhǎng)，而且也會(huì)為企業(yè)增加沉重的負(fù)擔(dān)。大金氟涂料(上海)有限公司負(fù)責(zé)人表示：“中國(guó)為滿(mǎn)足客戶(hù)的多樣化需求，產(chǎn)品系列相當(dāng)多，而且每個(gè)系列也有多個(gè)品種，如果一個(gè)品種開(kāi)一個(gè)發(fā)票的話(huà)，會(huì)耗費(fèi)巨額檢測(cè)費(fèi)用。檢測(cè)是以系列為主，還是都要檢測(cè)，這個(gè)有很大差別。”

       對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士建議，國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的產(chǎn)品VOCs小于420g/L的，就不需要再檢測(cè)，直接豁免。比如高固體分涂料、建筑內(nèi)外墻涂料，都有明確的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定VOCs小于420g/L。而且按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不是每一種涂料都有VOCs限值，施工狀態(tài)應(yīng)該按每平米的排放量來(lái)計(jì)算，比如粉末涂料、光固化涂料、無(wú)溶劑涂料、水性涂料等，以此為依據(jù)征稅。

        一些環(huán)保型產(chǎn)品還沒(méi)有測(cè)試VOCs的方法，如果按照現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢測(cè)的話(huà)，很有可能會(huì)超標(biāo)。水性涂料的420g/L與溶劑型涂料不是一個(gè)概念，一些水性涂料也有可能會(huì)超標(biāo)。4%的消費(fèi)稅如果加在本就缺乏成本優(yōu)勢(shì)的水性涂料頭上的話(huà)，無(wú)疑是雪上加霜。此外，一些修補(bǔ)漆在施工時(shí)，溫度在100℃以下，按250℃檢測(cè)的話(huà)也是不合理的。常州涂料協(xié)會(huì)秘書(shū)處相關(guān)人員也認(rèn)為，應(yīng)該提供免檢的清單，比如已經(jīng)認(rèn)定是環(huán)保型的涂料就該免檢。

        業(yè)內(nèi)人士建議質(zhì)檢、工商和稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)檢測(cè)結(jié)果監(jiān)督力度，除型式檢驗(yàn)、送檢要求外，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施飛行抽查，力求檢測(cè)結(jié)果的真實(shí)性、有效性。（來(lái)源：全球涂料網(wǎng)）（更多資訊請(qǐng)登錄：全球涂料網(wǎng) http://m.srglobaltrade.com/）